Wet Vermindering Afdracht Onderwijs 2010
De Wet Vermindering Afdracht loonbelasting en premie volksverzekeringen onderwijs, kort gezegd de WVA-onderwijs, is een fiscale stimuleringsregeling waarmee u als werkgever (veel) geld kunt besparen. U kunt namelijk een aanzienlijke vermindering van de belasting- en premieafdracht krijgen voor verschillende groepen werknemers die scholing volgen. U hoeft dan minder loonbelasting en premie volksverzekeringen, ofwel loonheffing, af te dragen. U heeft hiervoor geen toestemming nodig van de Belastingdienst. Wel moet u rekening houden met de administratieve eisen en het toetsloon. De toegepaste afdracht moet per werknemer tot op dagniveau worden berekend.
Wijzigingen per 1 januari 2010
Afgezien van de aanpassing van de bedragen is een uitbreiding van onderdeel e gerealiseerd en is onderdeel i toegevoegd.
Hieronder volgt een kort overzicht van de categorieën waarop WVA-onderwijs van toepassing is, mits er wordt voldaan aan de administratieve- en toepassingseisen (regelgeving).
Deze categorieën gelden voor 2007 tot 2011. De weergegeven tarieven voor de afdrachtvermindering hebben betrekking op 2010.
WVA-onderwijs kan met terugwerkende kracht (5 jaar) worden toegepast. Hierbij is de destijds geldende regelgeving van toepassing.
- Beroepspraktijkvorming van de beroepsbegeleidende leerweg
- AIO/OIO bij universiteit, NOWO of KNAW
- Werknemer die promotie-onderzoek verricht
- Arbeid in het kader van initiële opleiding in het hbo
- Voormalig werkloze met scholing tot startkwalificatieniveau
- Leer-werktraject derde of vierde jaar basisberoepsgerichte leerweg vmbo
- Stage beroepsopleiding in beroepsopleidende leerweg mbo-niveau 1 of 2
- Werknemer die een EVC-procedure volgt
- Werknemer die een opleiding volgt (alleen in 2010!)
a. Beroepspraktijkvorming van de beroepsbegeleidende leerweg
Definitie: Werknemer die de beroepspraktijkvorming volgt van de beroepsbegeleidende leerweg (BBL).
Maximale afdrachtvermindering € 225,50 per maand.
b. AIO/OIO bij universiteit, NOWO of KNAW
Definitie: Werknemer die is aangesteld als assistent- of onderzoeker in opleiding bij een universiteit, de Nederlandse Organisatie voor Wetenschappelijk Onderzoek of de Koninklijke Nederlandse Academie van Wetenschappen.
Maximale afdrachtvermindering € 225,50 per maand.
c. Werknemer die promotie-onderzoek verricht
Definitie: Werknemer van een privaatrechtelijke rechtspersoon of TNO die promotie-onderzoek verricht met een loon dat overeenkomt met dat van een AIO.
Maximale afdrachtvermindering € 225,50 per maand.
d. Arbeid in het kader van initiële opleiding in het hbo
Definitie: Werknemer die in het kader van zijn initiële opleiding aan een Hogeschool aansluitende arbeid verricht en werkzaam is in bepaalde aangewezen sectoren. Deze werknemer is niet ingeschreven als “voltijd” student, maar volgt een duaal opleiding.
Maximale afdrachtvermindering € 225,50 per maand.
e. Voormalig werkloze met scholing tot startkwalificatieniveau
Definitie: Werknemer die middels een in het CREBO-register erkende opleiding op startkwalificatieniveau wordt gebracht. Deze werknemer was voor indiensttreding werkloos en niet gekwalificeerd (geen startniveau).
De uitbreiding per 1 januari 2010 richt zich op werkloze werknemers die als werknemer overstappen van het ene naar het andere leerwerkbedrijf en werknemers die aansluitend aan een re-integratietraject in dienst treden.
Maximale afdrachtvermindering € 270,58 per maand.
f. Leer-werktraject derde of vierde jaar basisberoepsgerichte leerweg vmbo
Definitie: Leerling die een leer- werktraject in het derde of vierde jaar van de basisberoepsgerichte leerweg van het vmbo volgt bij de inhoudingsplichtige.
Maximale afdrachtvermindering € 225,50 per maand.
g. Stage beroepsopleiding in beroepsopleidende leerweg mbo-niveau 1 of 2
Definitie: Stagiair die stage loopt in het kader van een beroepsopleiding in de beroepsopleidende leerweg op mbo-niveau 1 of 2.
Maximale afdrachtvermindering € 108,25 per maand.
h. Werknemer die een EVC-procedure volgt
Definitie: Werknemer die een EVC-procedure volgt waarvoor een verklaring is afgegeven door een (bij ministeriele) aangewezen instantie.
Maximale afdrachtvermindering € 325,- per procedure.
i. Werknemer die een opleiding volgt (alleen in 2010!)
Definitie: Werknemer die ter verhoging van diens opleidingsniveau een opleiding volgt, die relevant is voor diens huidige functie of een toekomstige functie. Het betreft een opleiding betreft waarmee de werknemer een hoger opleidingsniveau behaalt dan waar hij bij begin van de opleiding over beschikte.
Met de eenmalige aftrekmogelijkheid wil de regering de financiële drempel om te beginnen met een opleiding verlagen.
Voorbeelden zijn opleidingen die er toe leiden dat een werknemer van MBNO naar HBO niveau gaat, maar ook een hoger niveau binnen een beroepsopleiding is mogelijk bijvoorbeeld van MBO 2 naar MBO 3.
Maximale afdrachtvermindering € 500, -.
Voorwaarden
Voor het verkrijgen van afdrachtvermindering onderwijs gelden verschillende regels voor bovengenoemde categorieën.
Voor werknemers die de beroepspraktijkvorming van de beroepsbegeleidende leerweg en werknemers die de duale leerweg in het hoger beroepsonderwijs volgen en nog geen 25 jaar oud zijn, geldt een toetsloon van maximaal 130% van het minimumloon per kalenderjaar. Vanaf 25 jaar geldt geen toetsloon meer. Voor werknemers die de duale leerweg in het hoger beroepsonderwijs volgen, mag de afdrachtvermindering maximaal 24 maanden worden toegepast.
Voor de overige werknemers geldt geen toetsloon en is hun leeftijd niet van belang. Voor hen mag afdrachtvermindering worden toegepast gedurende maximaal 48 maanden. Bij deeltijdwerkers worden de termijnen evenredig verlengd.
Subsidie
De afdrachtvermindering onderwijs bedraagt € 2.700 per kalenderjaar. De afdrachtvermindering voor voormalig werkloze werknemers die aangewezen scholing volgen die erop gericht is hen op startkwalificatieniveau te brengen, bedraagt € 3.240.
Indiening
Aanvragen moeten worden ingediend door middel van de belastingaangifte.
Toepassing
Voor de toepassing van een afdrachtvermindering is geen toestemming van de Belastingdienst nodig.
Voor elke werknemer voor wie een afdrachtvermindering wordt toegepast, moet een administratie worden bijgehouden waaruit het bedrag van de toegepaste afdrachtvermindering per aangifte loonheffingen blijkt. Deze gegevens moeten bij de loonadministratie worden bewaard. Het totale bedrag van de afdrachtverminderingen per aangiftetijdvak wordt afgetrokken van het totale bedrag aan ingehouden loonbelasting/premie volksverzekeringen en eindheffing.
Het totaalbedrag van de loonbelasting/premie volksverzekeringen en eindheffing mag door de afdrachtverminderingen niet negatief worden. De totaalbedragen op de aangifte mag worden afgerond op hele euro s. Het is echter niet toegestaan om de bedragen per werknemer af te ronden.
Ingeval van een loonheffingennummer met verschillende subnummers (L01, L02 enzovoort), mogen de afdrachtverminderingen onderling worden verrekend.
Geen doorschuifregeling
Het kan voorkomen dat het totaal van de ingehouden loonbelasting/premie volksverzekeringen en eindheffing in een bepaald aangiftetijdvak lager is dan het totale bedrag van de afdrachtverminderingen waarop in dat tijdvak recht bestaat. Omdat het bedrag van de loonbelasting/premie volksverzekeringen en eindheffing per saldo nooit negatief kan zijn, kan in zo n geval een deel van de afdrachtvermindering niet worden benut. Het onbenutte deel mag niet in een volgend tijdvak worden verrekend.
Samenloop meerdere afdrachtverminderingen
Een werknemer kan voor meerdere afdrachtverminderingen tegelijk in aanmerking komen.
De afdrachtvermindering speur- en ontwikkelingswerk en de afdrachtvermindering zeevaart kunnen echter niet samengaan.
De afdrachtvermindering onderwijs (WVAOW) kan derhalve wel samengaan met de afdrachtvermindering speur- en ontwikkelingswerk (WBSO) of de afdrachtvermindering zeevaart.
Verdere informatie
Voor meer informatie over de opleidingen waarvoor de afdrachtvermindering onderwijs kan worden toegepast, kan contact worden opgenomen met de Informatielijn beroepsbegeleidende leerweg: (079) 323 46 84.
Tevens kan verdere informatie worden gevonden op de site van de belastingdienst
